计算题模式：资产负债表日后事项专题 A公司2007年11月销售给B企业一批产品，销售500万元(不含应向购买方收取的增值税额)，销售成本400万元，货款于当年12月31日尚未收到。2007年12月25日接到B企业通知，B企业在验收物资时，发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。A公司希望通过协商解决问题，并与B企业协商解决办法。A公司在编制2007年度资产负债表时，将该应收账款585万元(包括向购买方收取的增值税额)列示于资产负债表的“应收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2008年1月10日双方协商未成，A公司收到B企业通知，该批产品已经全部退回。A公司于2008年1月15日收到退回的产品，以及购货方退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联(假如该商品增值税率为17%，A公司为增值税一般纳税人。不考虑其他税费因素)。A公司已经税务部门批准在应收款余额5‰的范围内计提的坏账准备可以在税前扣除，除应收B企业账款计提的坏账准备外，无其他纳税调整事项。A公司所得税采用债务法核算，2008年2月15日完成了2007年所得税汇算清缴。A公司预计今后3年内均为盈利并有足够的应纳税所得额用以抵减时间性差异，并按实现净利润的10%提取法定盈余公积金，按5%提取法定益金。

　　要求：1.编制A公司有关事项的处理分录；2.对资产负债表及利润表的如下项目作出相应调整。

　　【答案及解析】1.调整分录如下：

　　①调整销售收入

　　借：以前年度损益调整——调整主营业务收入5000000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 850000(5000000×17%)

　　贷：应收账款5850000

　　②调整坏账准备余额

　　借：坏账准备292500(5850000×5%)

　　贷：以前年度损益调整——调整资产减值损失292500

　　③调整销售成本

　　借：库存商品4000000

　　贷：以前年度损益调整——调整主营业务成本4000000

　　④调整应交所得税(此为所得税汇算清缴前对预计应交所得税的调整)

　　借：应交税费——应交所得税320347.50

　　贷：以前年度损益调整——调整所得税(北京安通学校提供)

　　320347.50 [(5000000―4000000―5850000×5‰)×33%]

　　⑤调整原已确认的递延税款

　　借：以前年度损益调整——调整所得税 86872.50

　　贷：递延所得税资产86872.50[(292500―29250)×33%]

　　⑥将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配

　　借：利润分配——未分配利润474025

　　贷：以前年度损益调整474025(5000000―4000000―292500―320347.50+86872.50)

　　⑦调整利润分配有关数字

　　借：盈余公积71103.75

　　贷：利润分配——未分配利润71103.75(474025×15%)

　　⑧调整报告年度会计报表相关项目的数字

　　A、资产负债表项目的调整

　　调减应收账款555.75万元；调增库存商品400万元；调减递延所得税资产8.68725万元；调减应交所得税32.03475万元；调减应交增值税85万元(合计调减应交税费117.03475)；调减盈余公积7.110375万元；调减未分配利润40.292125万元。(北京安通学校提供)

　　B、利润及利润分配表项目的调整

　　调减主营业务收入500万元；调减主营业务成本400万元；调整资产减值损失29.25万元；调减所得税费用23.3475万元(32.03475―8.68725)；调减提取法定盈余公

　　2.74025(47.4025×10%)；调减提取法定公益金2.370125万元(47.4025×5%)；调减未分配利润40.292125万元(47.4025―7.110375)。